Mukesh Kumar

为了扩大税收，印度财政部长Nirmala Sitharaman在2020-2021年度预算中宣布要扩大源头征税（TCS）的范围。根据《所得税法》(1961)第206C(1H)条的新规定:

*  如果卖方上一财政年度（即在当前2020-2021财政年度对应2019-2020财政年度）的年营业额超过1亿印度卢比（136万美元），则卖方必须向买方收取TCS税。

* 当在一个财政年度（2020-2021财政年度）中，从买方收到的任何商品的销售或任何价值（不包括出口的商品）的总价超过500万印度卢比（7万美元）时，需向买方收取TCS。

* 对于单个买家在一个财政年度的销售对价（对价指买方答应支付给卖方的价格）金额超过500万印度卢比时，TCS税率固定为0.1%。

* 提交所得税申报表，完成税务机关评定后，TCS税费会退还给买方。

虽然印度在2020年4月已宣布将征收TCS，但相关法规并没有立刻实施。经过业界的多次交涉，为保证顺利履行规定提供足够的时间，TCS的执行被推迟了6个月，至2020年10月1日才开始征收。为进一步缓解新冠疫情对行业带来的影响，至2021年3月31日，印度财政部将TCS税率暂时降至0.075%，之后将恢复至0.1%。

 TCS实施的目的，是通过跟踪一个财政年度中所有以B2B形式完成的、销售额超过500万印度卢比的交易，来提高交易的透明度。但此政策带来意想不到的后果，则可能对营运资金造成阻碍，并加重贸易合规负担。这将影响到包括黄金在内的各个行业。本篇博客讨论TCS对黄金交易商的影响，以及由此对黄金供应链中其他参与方的影响。

对金银交易商的影响

TCS的实施，不仅将影响整个价值链上的黄金行业营运资金，还将对金银交易商造成严重的影响。金银交易商的利润率非常低，约为0.05%。尽管如此，在500万印度卢比（根据印度黄金价格，约为1公斤黄金）以上的每笔交易中，他们还必须支付0.1%的税费。（1）每笔交易支付的TCS税也将远远超过在利润上支付的0.015%的所得税（表1）。TCS的退税申请，只能在提交所得税申报表，由税务机关完成评定后才能进行，完成退税可能至少需要18个月。这将对金银交易商的营运资金造成阻碍，并增加行业的合规负担。

表1：TCS对金银交易商营运资金的影响

营运资金受阻，不仅会对金银交易商造成不利影响，也会对黄金价值链下游的参与者（包括金饰制造商和零售商）造成不利影响，因为金银交易商在金条供应方面扮演着重要角色，这也将影响已经因疫情而失去工作的工匠/工人的生计。

合规负担增加

TCS的实施将增加印度黄金行业的合规负担。根据TCS的规定，卖方须履行下列程序，以正确遵守新规定:

1. 卖方必须在上一季度结束后的15天内提交季度TCS申报表。

2. 卖方必须在提交季度TCS申报表的15天内向买方出具TCS证书。

3. 卖方可能被要求对其发票/收据凭证进行必要的修改，以便于TCS税费的缴纳。也可能需要对企业资源计划（ERP）会计软件和标准操作程序进行更改，以满足对税收起征点、收据的监管。

棘手的问题

还有其他问题需要进一步澄清。关于TCS是否应适用于商品和销售税（GST）范围内的销售对价，或是范围外的销售对价，一直存在争论。此外，互不相识的买家和卖家，在商品交易平台上购买黄金，使合规几乎成为不可能的事。印度财政部认识到在交易所进行交易实施TCS的实际困难，明确指出，对由受认可的结算公司（包括设在国际金融服务中心的受认可的交易所或结算公司）进行的商品和证券清算或结算交易，不收取TCS税。

未来的方向

这对印度黄金行业来说是一个具有挑战性的形势。TCS的实施可能会迫使利润率极低的小型金银交易商出局，也会助于推广无发票或无账单交易的使用。但这与TCS的意图背道而驰，TCS的目的是追踪和遏制未入账资金的使用，并扩大税收范围。

通过一定技术手段，可以实现对黄金交易的追踪，例如使用区块链可以对整个供应链中的黄金进行追踪。在更广泛的基础上，TCS应该被排除在B2B交易的范围之外，以避免造成不必要的流动资金堵塞，增加合规负担。

脚注

1.基于2020年9月24日MCX黄金现货收盘价49638印度卢比/10gm。

2.基于9月24日MCX黄金现货价格49638印度卢比/10gm。